هو نبات يزرع في عديد من دول العالم مثل الولايات المتحدة والمكسيك وجنوب امريكا والصين والهند و مالاوي واليابان وغيرها ويتم استخدامه للتدخين في منتجات عديدة منها السجائر والسيجار والنشوق والمضغة والتبغ المسخن حيث يتم معالجة أوراقه لإعداده للتصنيع بإجراء عدة عمليات منها التجفيف والتخمير والتعتيق او بإضافة مواد تنكيه أو ترطيب لتحسين رائحة التبغ والمحافظة علي خواصه .
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
التبغ في مصر
. الزم القانون في مصر علي عدم زراعة التبغ داخل القطر المصري منذ عام 1890 م
وقد حظر قانون الزراعة رقم 54 لسنة 1966 زراعة التبغ في مصر إلا في نطاق التجارب ولازال تتبنى
. مصر عدم زراعة التبغ حتى الآن
التعريفة الجمركية والتبغ
حيث ان التعريفة الجمركية هي أحد الادوات التي تساهم بشكل مباشر في صنع القرار الإقتصادي للدولة من خلال وضع فئات ضريبية مناسبة للسلع تتماشى مع القرارات الاقتصادية الداخلية والالتزامات الدولية
وبصدورالتعريفة الجمركية بالقراررقم 218 لسنة 2022 والذي تضمن مرجعية الجمارك العالمية فقد تم تعديل بعض الفقرات المحلية تتماشى مع النظام المنسق لتوصيف وتكويد البضائع لمسايرة المستجدات على الساحة الدولية
وقد احتوى النظام المنسق بالفصل 24 الخاص بالتبغ علي ما يلي: تبغ وأبدال تبغ مصنعة ؛ منتجات ، وإن كانت تحتوي على نيكوتين معدة للاستنشاق بدون احتراق ؛ منتجات أخرى محتوية على نيكوتين معدة لإدخال النيكوتين في جسم الإنسان
ويشتمل هذا الفصل البنود الآتية كالتالي :-
- تبغ خام اوغيرالمصنع ؛ فضلات تبغ (بند 2401)
الذي يتم استيراده سواء في صورة اوراق كاملة في حالتها الطبيعية او في اي مرحلة من مراحل عملية المعالجة وسواء منزوع السويقات والعروق كليا او جزئيا أو فضلات .
- لفائف غليظة (سيجار ) بأنواعها ، ولفائف صغيرة (سيجاريللوس ) ولفائف عادية (سجائر )، من تبغ أو من أبداله ( بند 2402 ) .
ويقتصر هذا البند علي السيجار (وإن كان ملفوفا) ، الشيروت واللفائف الصغيرة سيجاريللوس والسجائر المصنوعة من التبغ وابداله ويستثنى من هذا البند تبغ التدخين الاخر وان احتوت علي ابدال تبغ بأي نسبة .
- أنواع أخرمن تبغ مصنع أو أبدال تبغ مصنعة ؛ تبغ متجانس أو مجدد ؛ خلاصات وأرواح تبغ (بند 2403) .
ابدال التبغ المصنعة :هي بدائل للتبغ تدخل في منتجات تحتوي او لا تحتوي على تبغ بغض النظر عن نسبة التبغ وابدالة في الخليط (مثل اوراق الخس والقلقاس حيث تتم معالجتها بطرق خاصة يصنع منها بعض انواع السجائر والسيجار وكذا السجائر الالكترونية ).
- منتجات محتوية على تبغ ، تبغ متجدد ، نيكوتين ، أو بدائل التبغ أو النيكوتين ، معدة للاستنشاق بدون احتراق ؛ منتجات أخرى محتوية على نيكوتين معدة لإدخال النيكوتين في جسم الانسان (بند 2404) .
كالمنتجات المعدة للاستخدام في السجائر الالكترونية مثل السائل الالكتروني والذي يمكن تحويله الى بخار عن طريق التسخين الكهربائى أواﻻستنشاق من قبل المستخدم والمنتجات المعدة لادخال النيكوتين في جسم الانسان بطرق مختلفة والتبغ المسخن .
التبـــــــغ الخــــام
ينقسم التبغ الى :- تبغ خام ، تمباك
( بسويقاتة وعروقة او منزوع السويقات والعروق أو فضلات)وينقسم كل منهما إلي
اولا :- تبغ خام (تبغ خام او غير مصنع )
يحصل ضريبة الوارد 9 جنيهات لكل كيلو جرام صافي سواء (تبغ بسويقاته وعروقة او منزوع السويقات والعرق ) .
يحصل ضريبة الوارد 6.1 جنية لكل كيلو جرام صافي بالنسبة لفضلات التبغ .
يحصل ضريبة قيمة مضافة 75% من ( القيمة + ضريبة الوارد ) بحد ادنى 60 جنية على الكيلو جرام (صافي ) .
يحصل رسم 50, % من ( القيمة ) لحساب غرفة الدخان.
ثانيا :- تبغ التمباك
يحصل ضريبة الوارد 9 جنيهات لكل كيلو جرام صافي سواء (تمباك بسويقاته وعروقة او منزوع السويقات والعرق ) .
يحصل ضريبة الوارد 6.1 جنية لكل كيلو جرام صافي بالنسبة لفضلات التمباك .
يحصل ضريبة قيمة مضافة 100% من ( القيمة + ضريبة الوارد ) بحد ادنى 40 جنية على الكيلو جرام (صافي ).
يحصل رسم 50, % من ( القيمة ) لحساب غرفة الدخان
الاجراءات التي تتم علي التبغ الخام اوغير المصنع وفضلاته (بند 240100)
- يشترط للافراج عن رسائل الدخان الخام المستوردة بنظام الوارد النهائي والدروباك أن تكون بأسماء المصانع العاملة في هذا المجال والصادر لها سجل صناعي ساري ومسجلة بضريبة القيمة المضافة طبقا لما يلى:-
منشور تعليمات رئيس مصلحة الجمارك رقم 13 لسنة 2019.
منشور تعليمات رئيس مصلحة الجمارك رقم 29لسنة 2019.
جهات العرض : الحجر الزراعي للتأكد من خلوها من الامراض والآفات الحجرية
اولا :- في حالة الافراج بنظام القطعي
يتم اتخاذ الاجراءات الجمركية التالية عن التبغ عند الصرف قطعي
تحرير بيان جمركي .
استيفاء متطلبات المسار الجمركي وكشف الاشعة .
استيفاء جهات العرض والقواعد الاستيرادية والاتفاقيات ان وجدت .
سداد الضرائب والرسوم .
الوزن عند الصرف لسداد اي مستحقات ناتجة عن العجز والزيادة او اي مسستحقات اخرى ان وجدت .
ثانيا :- في حالة الترانزيت
الاجراءات بجمرك الإرسال
تحرير شهادة ترانزيت وطلب ارسال
استيفاء متطلبات المسار الجمركي وكشف الاشعة
استيفاء جهات العرض
تقديم الضمانات للضرائب والرسوم المستحقة
الوزن عند الصرف للتأكد من تغطية الضمانات للضرائب والرسوم وأي مستحقات اخرى
الإجراءات بجمرك الوصول
التأكد من سلامة أقفال الحاويات والطرود.
توقيع مأمور لحركة علي كعب طلب الارسال.
رد كعب طلب الارسال خلال يومين عمل ورد الضمانات.
يتم اتباع كافة الاجراءات المتبعة من التخزين.
ثالثا:- في حالة التخزين
تكون مدة تخزين الدخان بالمستودعات الجمركية لا تجاوز سنتين بداء من تاريخ التخزين عند الورود ويجوز في الاحوال التي يقتضيها الصالح العام اطالة هذه المدة بموافقة الوزير او من يفوضة طبقا لنص المادة 113من الائحة التنفيذية لقانون الجمارك
مدة التخزين بالمخازن المؤقتة شهرين أما البضائع القابلة للتلف والنقصان فلا يجوز إبقاؤها إلا للمدة التي تسمح بها حالتها ويجوز في الاحوال التي يقتضيها الصالح العام مد هذه المدة بموافقة الوزير أو من يفوضة طبقا لنص المادة 137 من الائحة التنفيذية لقانون الجمارك
يتم اتخاذ الاجراءات الجمركية التالية عن الدخان الخام عند التخزين
تحرير شهادة كلية ( شهادة اجراءات أولية ) بإسم المستورد بدفتر 52
الوزن الفعلي للطرود بعد ترقيمها بأرقام سنوية مسلسلة تبدأ ببداية كل عام وتمييز الارقام بأخر رقمين من السنة وعمل الكلامازا موضح بها الوزن القائم ووزن العيار والوزن الصافي لكل طرد والوزن الإجمالي للوارد
الكشف والمعاينة .
استيفاء النواحي الرقابية والامنية .
استيفاء جهات العرض والقواعد الاستيرادية والاتفاقيات ان وجدت .
في حالة تحرير الشهادة الكلية بإسم تاجر لا يتم الافراج عنها إلا بعد التنازل لمصنع وفقا للضوابط السابقة .
تحديد السعر الشامل للكيلو من الوارد .
معالجة العجز والزيادة غير المبررة ان وجدت .
يجوز تجزئة البيان الجمركي يتم عمل سحبات عليها بدفتر 53 بما لايجاوز 75 % من مشمول البيان الكلي على ان يتم تسوية وتحصيل الضريبة الجمركية وغيرها من الضرائب والرسوم المتبقية عن الجزء المتبقي من رصيد البيان دفعة واحدة أو بعد انتهاء مدة التخزين أيهما اقرب طبقا لنص المادة 268 من اللائحة التنفيذية لقانون الجمارك
في حالة التنازل الجزئي يتم فتح شهادة جمركية بدفتر 55 عن الطرود المحددة من صاحب الشأن بعد قبول التنازل من الجمرك المختص وسداد النسبة المقررة قانونا تحت حساب ضريبة الارباح التجارية والصناعية من كل من المتنازل والمتنازل اليه وهي عبارة عن 1 % من القيمة النهائية للاغراض الجمركية مع استيفاء كافة القيود الاستيرادية والرقابية غير المستوفاه ان وجد وذلك طبقا لنص المادة 223 من الائحة التنفيذية لقانون الجمارك
كنسة الدخان
الاجراءات المتبعة لكنسة الدخان:-
الوزن والتعبئة أول بأول .
القيد بالسجلات بإدارة الحركة .
المعاينة لتأكد من الصنف .
العرض على الجهات الرقابية للتأكد من صلاحيتها للاستخدام الادمي .
الوزن الاجمالي .
اتخاذ اجراءات البيع في حالة الصلاحية للاستخدام الادمي او الاعدام في حالة عدم صلاحية للاستخدام .
اجراءات لصق العلامات المميزة (البندرول )
ألزمت اللائحة التنفيذية لقانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016 وتعديلاته في المادة رقم 59 كل منتج صناعي أومستورد بوضع العلامات المميزة (البندرول ) عن للسلع التالية قبل تداولها في الاسواق
يقوم الجمرك المختص باستلام طوابع البندرول وتسليمها الي جمرك البريد الموضح من قبل صاحب الشأن لتصديرها بموافقته الي المصنع في الخارج علي نفقة المستورد.
تمنح الشركة مهلة ثلاثة أشهر للاستيراد أو إعادة كمية البندرول من تاريخ الاستلام ويجوز مدها لمدة ثلاثة اشهر اضافية بموافقة رئيس الادارة المركزية المختص .
عند استيراد المنتج ملصق عليه طوابع البندرول يتم التحقق من ورود كامل كمية الطوابع ملصقة ويلتزم بإعادة البندرول التالف والهالك وغير المستخدم .
تحصيل كافة الضرائب والرسوم عن كمية البندرول والتي لم تسلم للجمرك .
يتم تسييل خطاب الضمان في حالة عدم ورود البضائع اواعادة طوابع البندرول خلال المدة المحددة .
يتم رد خطاب الضمان بعد ورود البضائع واجراء التسويات عن مرتجع البندرول ان وجدت .
.
اللفائف ( السجائر ، السيجار)
اللفائف المحتوية على تبغ أو ابدال تبغ البند الجمركي رقم ( 2402200000 ).
يشمل هذا البند لفائف غليظة (سيجار) بأنواعها ،ولفائف صغيرة (سيجار يللوس ) ولفائف عادية (سجائر )،من تبغ أو ابداله .
اولا السجائر
يحصل ضريبة الوارد 100 جنية لكل كيلو جرام صافي .
وفقا لقانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016 وتعديلاته تحسب الضريبة على السجائر 50% من سعر بيع المستهلك النهائي المعلن بالإضافة الي الشريحة .
اجمالي سعر بيع المستهلك النهائي المعلن شامل الضرائب والرسوم من المنتج أو المستورد عند الافراج الجمركي .
يتم تحصيل تأمين صحي وزارة الصحة بنسبة 0.100 جنية لكل عشرون سيجارة.
ثانيا السيجار
يحصل ضريبة الوارد 150 جنية لكل كيلو جرام صافي .
وفقا لقانون الضريبة على القيمة المضافة تحسب الضريبة على السيجار بنسبة 200% من ( القيمة + ضريبة الوارد )
%يتم تحصيل تأمين صحي وزارة الصحة بنسبة 10.
مع مراعاة ما يلي:-
تفرض ضريبة الوارد ( ضريبة نوعية ) على اللفائف ( سجائر ،سيجار ،..) على الوزن الصافي (وزن السيجارة كاملة تبغ وورق وفلتر )
منشورتعليمات رقم (19) لسنة2007
يحظر الافراج عن السجائر والسيجار الا بعد التأكد من لصق طوابع البندرول الدالة على سداد الضرائب الجمركية وغيرها من الضرائب والرسوم .
يحظر دخول منتجات الدخان المصنعة أو المخزنة بالمنطقة الحرة داخل البلاد .
. يوضح على الصنف (نوع المنتج ، الاسم التجاري ، اسم المنتج والعلامة التجارية ،عبارة التدخين ضار بالصحة ، نسبة القطران والنيكوتين )
جهات العرض : الهيئة العامة للرقابة على الصادرات والواردات للمطابقة على المواصفات القياسية المصرية والتحليل المعملي
تبغ مصنع وأبدال تبغ مصنع وغيرها
اكثر انواع التبغ المصنع شيوعا تبغ الشيشة ( المعسل ) ، دخان الشعر ، التبغ المفروم ، تبغ المضغة ، تبغ الغليون وغيرها.
يحصل رسم تنمية موارد الدولة على التبغ المصنع ، وأنواع أخرى من تبغ مصنع أوأبدال تبغ مصنعة ، وتبغ متجانس أو مجدد ، وتبغ الشيشة وخلاصات وأرواح تبغ بواقع 3 جنيهات عن كل كيلو جرام صافي .
اولا :- تبغ الشيشة (المعسل ) .
وهو التبغ المعد للتدخين بواسطة الشيشة والذي يتكون من التبغ والجليسرول وإن كان محتويا علي زيوت عطرية وخلاصتها العسل الاسود أو السكر
يحصل ضريبة الوارد 9 جنيهات لكل كيلو جرام صافي .
يتم تحصيل ضريبة قيمة مضافة 225% من ( القيمة + ضريبة الوارد ) .
البند الواجب التطبيق
2403110000
جهات العرض : الهيئة العامة للرقابة على الصادرات والواردات للمطابقة على المواصفات القياسية المصرية والتحليل المعملي
ثانيا :- دخان الشعر
يحصل ضريبة الوارد 9 جنيهات لكل كيلو جرام صافي .
يتم تحصيل ضريبة قيمة مضافة 225% من ( القيمة + ضريبة الوارد )
يحصل تأمين صحي وزارة الصحة 10% من قيمة كل وحدة مبيعة من سعر بيع المستهلك النهائي
البند الواجب التطبيق
2403190010
جهات العرض : الهيئة العامة للرقابة على الصادرات والواردات للمطابقة على المواصفات القياسية المصرية والتحليل المعملي
ثالثا :- تبغ مفروم
يحصل ضريبة الوارد 9 جنيهات لكل كيلو جرام صافي .
يتم تحصيل ضريبة قيمة مضافة 50% من ( القيمة + ضريبة الوارد )
البند الواجب التطبيق
2403991020
جهات العرض : الهيئة العامة للرقابة على الصادرات والواردات للمطابقة على المواصفات القياسية المصرية والتحليل المعملي
التبـــــــغ المسخـن
اولا منتجات التبغ المسخن :-
تشمل التبغ المصنع الذي يصدر عن استخدامه بخار (هباء ) دون احتراق وقد يكون هذا التبغ على شكل عيدان من التبغ أو كبسول أو أي أشكال أخرى.
يحصل ضريبة الوارد %20 .
يتم تحصيل 1800 جنية على الكيلو جرام صافي من التبغ طبقا لقانون القيمة المضافة مضاف بالقانون رقم 177 لسنة 2023.
يحصل رسم تنمية موارد الدولة بواقع 3 جنيهات عن كل كيلو جرام صافي .
.يحصل تأمين صحي وزارة الصحة بنسبة 10% من ( سعر بيع المستهلك النهائي )
البند الواجب التطبيق
2404110000
جهات العرض : الهيئة العامة للرقابة على الصادرات والواردات للمطابقة على المواصفات القياسية المصرية والتحليل المعملي
السائل الإلكتروني
اجراءات استيراد السائل الالكتروني :-
التسجيل بهيئة المواصفات والجودة لكل صنف وكل نكهة واخطار مصلحة الجمارك بالتسجيلات طبقا للمواصفة 1/8205 .
يتم تحديد سعر بيع السائل الإلكتروني من قبل صاحب الشأن لدى مصلحة الضرائب .
يتم وضع طوابع البندرول على العبوات المحتوية على سائل الكتروني طبقا للمواصفة 1/8205 .
جهات العرض : الهيئة العامة للرقابة على الصادرات والواردات للمطابقة على المواصفات القياسية المصرية والتحليل المعملي
